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Va sottolineato quanto sia importante il coordinamento durante la preparazione del budget, in particolare tutti i fattori di produzione o servizio delle funzioni aziendali devono essere armonizzati e bilanciati verso un obiettivo comune: ciascuna funzione è obbligata a relazionarsi con tutte le altre.

• La funzione acquisti non può prescindere dai fabbisogni della produzione;
• la produzione, a sua volta, deve avere un'esatta conoscenza del piano e dei tempi delle vendite per programmare al meglio gli impianti (e la manutenzione);
• La logistica deve poter supportare al meglio tutta la movimentazione da e per l'azienda;
• Il responsabile del personale deve correttamente pianificare ore/uomo richieste e turnazioni di varia natura, con l'organico disponibile, e quello eventualmente da assumere;
• e così via...

La struttura essenziale del budget (previsioni) ricalca lo schema del bilancio di esercizio (risultati), e non potrebbe essere altrimenti, in quanto devono poter essere confrontati. Una differenza fondamentale tra budget e bilancio è nel fatto che nel budget entrano in gioco anche le quantità (oltre ai valori monetari), sia nella stima dei ricavi, che nei costi delle risorse necessarie alla produzione e ai servizi.

In piccole realtà aziendali, i due schemi sono pressocchè identici.

Quale che sia la complessità operativa dell'azienda il budget è composto da due parti principali:

• il budget operativo, che illustra, in sintesi, il conto economico preventivo
• il budget finanziario, che illustra e dettaglia i flussi finanziari derivanti dalle previsioni economiche fatte, più gli investimenti e la cassa.

Il budget operativo è così chiamato perché scende nei dettagli operativi dell'azienda, ed è costituito da una serie, anche notevole di budget settoriali di supporto (o schede di budget). Di seguito sono elencati quelli più rappresentativi, e che possono essere messi a confronto con le corrispondenti voci del conto economico di esercizio.

• ricavi: valore del venduto (prodotti e/o servizi)
• produzione: stima quantitativa della produzione (ove esiste)
• materie prime: (da scorte o acquistate)
• manodopera diretta: dalla stima di ore di manodopera diretta per i coefficienti orari previsti
• costi generali di produzione: manodopera indiretta, energia, manutenzione, ammortamenti, ecc.
• scorte finali
• costo del venduto: materie prime più manodopera diretta più costi generali, meno scorte finali
• altri costi: commerciali, marketing, distribuzione, postvendita, ecc

Lo Studio Faro Consulenza assiste le imprese che sentono la necessità nell'introduzione dei sistemi di controllo di gestione, inclusa la delicata fase di realizzazione di budget annuali e/o periodici.

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